KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
Tevkifatlı işlemde KDV önce her zamanki gibi matrah üzerinden hesaplanır. Ardından bu KDV'nin tebliğde belirlenen oranı (ör. 4/10, 9/10) alıcı tarafından tevkif edilir. Satıcı yalnızca kalan KDV'yi tahsil eder ve kendi beyannamesinde gösterir; alıcı tevkif ettiği kısmı sorumlu sıfatıyla KDV-2 beyannamesiyle beyan edip öder. Alıcının satıcıya ödeyeceği tutar, fatura toplamından tevkif edilen KDV düşülerek bulunur.
Yasal dayanak
Tevkifat, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 9. maddesindeki vergi sorumluluğu hükmüne ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nin I/C-2.1.3 bölümüne dayanır. Tebliğ hangi hizmet ve teslimlerde, hangi alıcıların tevkifat yapacağını ayrıca belirler: bazı işlemlerde yalnızca "belirlenmiş alıcılar" (kamu kurumları, büyük ölçekli mükellefler vb.) tevkifat yapar. Tebliğde belirtilen tutar sınırının altındaki işlemlerde tevkifat uygulanmaz; sınırın güncel tutarı işlem tarihinde kontrol edilmelidir. Hurda ve atık gibi bazı teslimlerde tevkifat tam (10/10) olarak uygulanır.
Örnek hesap
KDV hariç 80.000 TL'lik bir yapım işinde %20 KDV 16.000 TL'dir. 4/10 tevkifat uygulandığında 6.400 TL alıcı tarafından beyan edilir, satıcı 9.600 TL KDV tahsil eder. Fatura toplamı 96.000 TL, alıcının satıcıya ödeyeceği tutar 89.600 TL'dir.
Tevkifat olmayan işlemler ve KDV dahil-hariç dönüşümleri için KDV hesaplama aracını kullanabilirsiniz.